Impuesto mínimo global del 15 % para grandes grupos de empresas

Resumen automático, sin revisar

1. Crea un Impuesto Complementario que garantiza que las rentas de los grandes grupos multinacionales y de los grupos nacionales de gran magnitud paguen, como mínimo, un 15 % de impuesto efectivo. Si una jurisdicción grava por debajo de ese tipo, se cobra un impuesto adicional hasta llegar al mínimo.
2. Solo se aplica a grupos cuya cifra de negocios consolidada sea igual o superior a 750 millones de euros en al menos dos de los cuatro períodos impositivos anteriores.
3. El impuesto tiene tres modalidades: el impuesto complementario nacional (para entidades radicadas en España), el primario (la matriz española responde por entidades del grupo en el extranjero) y el secundario (aplica la regla de beneficios insuficientemente gravados cuando no cabe el primario).
4. La base imponible parte del resultado contable de cada entidad, con ajustes, y se reduce por una exclusión vinculada a la sustancia económica, calculada según los costes de personal y los activos materiales del grupo en cada jurisdicción.
5. Hay exenciones para reducir cargas: si los ingresos y beneficios de una jurisdicción son muy pequeños (menos de 10 millones y 1 millón de euros de media), el impuesto puede ser cero; también no se exige cuando otra jurisdicción ya cobra un impuesto complementario nacional admisible o se cumplen acuerdos de puertos seguros.
6. Las entidades del grupo radicadas en España deben presentar una declaración informativa detallada y la autoliquidación; en ciertos casos una entidad actúa como sustituto del contribuyente. Presentar fuera de plazo o con datos falsos se sanciona con multas fijas de 10.000 euros por dato, con un límite del 1 % de la cifra de negocios del grupo.
7. La ley también crea el Impuesto sobre los Líquidos para Cigarrillos Electrónicos y otros Productos relacionados con el Tabaco, que grava los líquidos de vapeo, las bolsas de nicotina y otros productos de nicotina en todo el territorio español excepto Ceuta, Melilla y Canarias.
8. Entra en vigor el día siguiente a su publicación en el BOE, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 31 de diciembre de 2023; la regla de beneficios insuficientemente gravados se aplica desde los períodos que se inicien a partir del 31 de diciembre de 2024.

A quién afecta

• Grandes grupos multinacionales y grupos nacionales con facturación de 750 millones de euros o más: Deben calcular y pagar el Impuesto Complementario si tributan por debajo del 15 % efectivo en alguna jurisdicción, y presentar declaraciones informativas y autoliquidaciones.
• Entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito: Quedan sujetos al nuevo Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones, con pago fraccionado y autoliquidación.
• Fabricantes, importadores y vendedores de líquidos de vapeo, bolsas de nicotina y otros productos de nicotina: Deben inscribirse, garantizar el impuesto y autoliquidar el nuevo impuesto especial sobre estos productos.
• Consumidores de cigarrillos electrónicos y productos de nicotina: El nuevo impuesto especial encarece estos productos, con tipos de 0,10 a 0,20 euros por mililitro o gramo.
• Empresas y personas que donan a trabajadores afectados por la DANA de 2024: Las cantidades extraordinarias abonadas por los empleadores entre el 29 de octubre y el 31 de diciembre de 2024, hasta el límite de los daños certificados, quedan exentas en el IRPF y en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Palabras que conviene saber

Tipo impositivo efectivo

El porcentaje real de impuesto que paga un grupo sobre sus beneficios, calculado jurisdicción por jurisdicción.

Regla de inclusión de rentas

Mecanismo por el que la entidad matriz del grupo paga el impuesto adicional que corresponde a las entidades del grupo con tributación baja.

Regla de beneficios insuficientemente gravados

Mecanismo de apoyo: si la matriz no puede cobrar el impuesto adicional, otras entidades del grupo radicadas en España pagan la parte pendiente.

Exclusión de rentas vinculada a la sustancia económica

Reducción de la base imponible en función de los costes de personal y los activos materiales del grupo en cada país, para no gravar actividades con presencia real.

Sustituto del contribuyente

Entidad del grupo que, por ley, presenta la declaración y paga la deuda tributaria en lugar de otras entidades contribuyentes.

Resume la ley tal como se publicó en el BOE. Lo escribe una inteligencia artificial y puede tener errores: el texto oficial es el que vale. Leer el texto oficial · Cómo hacemos los resúmenes