Nuevas reglas contra las asimetrías fiscales híbridas en sociedades

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1. El real decreto-leydecreto-ley Una norma con fuerza de ley que aprueba el Gobierno por urgencia. Rige desde que sale en el BOE, pero el Congreso tiene que convalidarla en 30 días o decae. incorpora al Impuesto sobre Sociedades un nuevo artículo 15 bis con reglas para neutralizar las asimetrías híbridas, es decir, situaciones en las que un mismo gasto o ingreso recibe distinto trato fiscal en dos países.
2. Como regla general, si un gasto deducido en España no genera un ingreso gravado en el otro país, ese gasto deja de ser deducible. En algunos supuestos, en lugar de negar el gasto, se obliga a incluir el ingreso en la base imponibleBase imponible La cantidad de dinero sobre la que se calcula el impuesto, antes de aplicar el tipo..
3. Los gastos no deducidos por estas reglas podrán deducirse más adelante, en general dentro de los tres años siguientes, si se compensan con ingresos que tributen en ambos países.
4. Las reglas se aplican también a operaciones entre partes no vinculadas cuando formen parte de un mecanismo estructuradoMecanismo estructurado Montaje u operación diseñado para aprovechar la ventaja fiscal de una asimetría híbrida., es decir, un montaje diseñado para obtener la ventaja fiscal de la asimetría.
5. Se añaden apartados al artículo 18 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con reglas similares para establecimientos permanentes, y se deroga la letra j) del artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que regulaba los instrumentos financieros híbridos.
6. La norma entra en vigor el día siguiente a su publicación en el BOE y se aplica a los períodos impositivos que empiecen a partir del 1 de enero de 2020 y no hayan terminado en esa fecha.

A quién afecta

• Empresas que tributan por el Impuesto sobre Sociedades: Podrán ver denegada la deducción de ciertos gastos pagados a entidades del extranjero si esos gastos no tributan allí.
• No residentes con establecimiento permanente en España: Les afectan las nuevas reglas del artículo 18 sobre gastos entre el establecimiento y su casa central.
• Empresas que usan montajes internacionales con entidades o instrumentos híbridos: Pierden la ventaja fiscal que obtenían con esas estructuras.

Palabras que conviene saber

Asimetría híbrida

Situación en la que un mismo gasto o ingreso recibe distinto trato fiscal en dos países, por ejemplo, se deduce en uno pero no tributa en el otro.

Deducción sin inclusión

Cuando alguien resta un gasto de sus impuestos pero ese mismo dinero no tributa como ingreso en el otro país.

Entidad híbrida

Entidad que se considera sujeto que paga impuestos en un país, pero cuyos ingresos o gastos se atribuyen a otras personas en otro país.

Mecanismo estructurado

Montaje u operación diseñado para aprovechar la ventaja fiscal de una asimetría híbrida.

Base imponible

La cantidad de dinero sobre la que se calcula el impuesto, antes de aplicar el tipo.

decreto-ley

Una norma con fuerza de ley que aprueba el Gobierno por urgencia. Rige desde que sale en el BOE, pero el Congreso tiene que convalidarla en 30 días o decae.

Resume la ley tal como se publicó en el BOE. Lo escribe una inteligencia artificial y puede tener errores: el texto oficial es el que vale. Leer el texto oficial · Cómo hacemos los resúmenes