Nuevas reglas contra el fraude fiscal con montajes híbridos internacionales

Resumen automático, sin revisar

1. La ley incorpora al Impuesto sobre Sociedades un nuevo artículo 15 bis que impide deducir gastos de operaciones con personas o entidades vinculadas en el extranjero cuando, por diferencias de calificación fiscal entre países, esos gastos no generan un ingreso gravado en el otro país. En algunos casos el gasto no deducido se podrá deducir en los tres años siguientes si luego se compensa con ingresos que sí tributan en ambos países.
2. También se niega la deducción de gastos que financien, directa o indirectamente, asimetrías híbridas producidas en terceros países, salvo que alguno de los países afectados haya hecho un ajuste equivalente. Se regulan además supuestos como establecimientos permanentes híbridos, dobles deducciones y asimetrías por residencia fiscal.
3. Las reglas se aplican también a operaciones entre partes no vinculadas si forman parte de un mecanismo estructuradoMecanismo estructurado Montaje o operación diseñado para aprovechar la ventaja fiscal de una asimetría híbrida., es decir, un montaje diseñado para aprovechar la ventaja fiscal de la asimetría híbridaAsimetría híbrida Situación en la que dos países tratan de forma distinta la misma operación o entidad, y eso permite pagar menos impuestos, por ejemplo deducir un gasto sin que el ingreso correspondiente tribute en ningún sitio..
4. El Impuesto sobre la Renta de no Residentes incorpora reglas propias para asimetrías híbridas relacionadas con establecimientos permanentes, y para el resto de casos remite al Impuesto sobre Sociedades.
5. Se deroga el artículo 15.j) del Impuesto sobre Sociedades, que era la norma anterior sobre instrumentos financieros híbridos, y se ajusta el artículo 16.1 a la nueva regulación.
6. La ley modifica la obligación de declarar bienes en el extranjero (modelo 720) tras una sentencia europea, y cambia el régimen de las ganancias patrimoniales no justificadas en el IRPFIRPF El impuesto sobre la renta de las personas físicas: el que se paga por lo que se gana trabajando, con negocios o con ahorros.. Entra en vigor el día siguiente a su publicación, con efectos para los períodos impositivos iniciados desde el 1 de enero de 2020.

A quién afecta

• Empresas que tributan por el Impuesto sobre Sociedades y operan con entidades vinculadas en el extranjero: Podrán ver denegada la deducción de ciertos gastos que generen asimetrías híbridas.
• No residentes con establecimiento permanente en España: Les afectan las nuevas reglas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sobre gastos no deducibles.
• Quienes tengan cuentas, bienes o monedas virtuales en el extranjero: Deben seguir informando de ellos a Hacienda conforme al régimen ajustado del modelo 720.
• Contribuyentes del IRPF: Se actualiza el régimen de ganancias patrimoniales no justificadas.

Palabras que conviene saber

Asimetría híbrida

Situación en la que dos países tratan de forma distinta la misma operación o entidad, y eso permite pagar menos impuestos, por ejemplo deducir un gasto sin que el ingreso correspondiente tribute en ningún sitio.

Persona o entidad vinculada

Empresa o persona con una relación estrecha con el contribuyente, por ejemplo por participaciones significativas, influencia en su gestión o actuar conjuntamente.

Establecimiento permanente

Una especie de sucursal de una empresa extranjera en España, que tributa aquí por sus actividades.

Renta de doble inclusión

Ingreso que tributa en los dos países a la vez; sirve para compensar los gastos que antes no se pudieron deducir.

Mecanismo estructurado

Montaje o operación diseñado para aprovechar la ventaja fiscal de una asimetría híbrida.

IRPF

El impuesto sobre la renta de las personas físicas: el que se paga por lo que se gana trabajando, con negocios o con ahorros.

Resume la ley tal como se publicó en el BOE. Lo escribe una inteligencia artificial y puede tener errores: el texto oficial es el que vale. Leer el texto oficial · Cómo hacemos los resúmenes