Reglas generales de los impuestos y de la relación con Hacienda

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1. La ley fija los principios y normas generales de todo el sistema tributario español y se aplica a todas las Administraciones tributarias. Sustituye a la ley de 1963 y recoge en un solo texto normas que estaban dispersas.
2. Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos. Los impuestos se pagan sin contraprestación directa; las tasas corresponden a servicios o al uso del dominio público; las contribuciones especiales, al beneficio obtenido por obras o servicios públicos.
3. Se refuerzan los derechos de los contribuyentes: derecho a usar las lenguas oficiales de su comunidad autónoma, a formular quejas y sugerencias, a que consten sus manifestaciones en diligencias y a presentar la documentación que estimen conveniente.
4. Las respuestas de Hacienda a las consultas tributarias escritas son vinculantes, no solo para quien consulta, sino para cualquier obligado en la misma situación. También es vinculante durante tres meses la información previa sobre el valor de un inmueble que se vaya a comprar o vender.
5. Si pagas tarde pero sin requerimiento previo, hay recargos del 5, 10, 15 o 20 por ciento según el retraso, en lugar de sanción e intereses. Si ya se ha iniciado el período ejecutivo, el recargo es del 5, 10 o 20 por ciento según el momento del pago.
6. En las inspecciones se crean las actas con acuerdo: para supuestos de especial dificultad o de valores difíciles de cuantificar, contribuyente e inspección pueden pactar el resultado. Conlleva una reducción del 50 por ciento de la sanción si no se recurre, y la liquidación y la sanción no pueden recurrirse en vía administrativa.
7. Las infracciones tributarias se clasifican en leves, graves y muy graves según el grado de culpabilidad: son graves si hay ocultación o facturas falsas y muy graves si se usan medios fraudulentos. Las sanciones se reducen un 30 por ciento por conformidad y un 25 por ciento si se paga en plazo voluntario sin recurrir.
8. Se regulan las vías para revisar los actos de Hacienda: procedimientos especiales de revisión, recurso de reposición y reclamaciones económico-administrativas, con plazos de un mes para interponerlos y órganos unipersonales para resolver asuntos menores más deprisa.

A quién afecta

• Cualquier contribuyente que presente declaraciones o autoliquidaciones: Tiene nuevos derechos frente a Hacienda y plazos y recargos claros si paga tarde.
• Empresas y autónomos: Están sujetos a los procedimientos de gestión, inspección y recaudación, y a las nuevas sanciones por incumplir obligaciones formales.
• Administradores de sociedades: Pueden responder subsidiariamente de las deudas tributarias de la empresa en determinados supuestos.
• Quienes compren o vendan inmuebles: Pueden pedir a Hacienda información vinculante sobre el valor fiscal del inmueble.
• Retenedores y obligados a hacer ingresos a cuenta: Deben guardar sigilo sobre los datos de terceros; incumplirlo es infracción sancionable.

Palabras que conviene saber

Autoliquidación

Declaración en la que el propio contribuyente calcula e ingresa el importe que debe, sin que sea Hacienda quien lo liquide.

Hecho imponible

Situación que fija la ley y cuya realización obliga a pagar el impuesto, por ejemplo comprar una vivienda.

Interés de demora

Cantidad adicional que se paga por retrasarse en el pago de una deuda tributaria o por cobrar una devolución improcedente.

Período ejecutivo

Fase en la que Hacienda cobra la deuda por la fuerza, mediante el procedimiento de apremio, cuando no se pagó en el plazo voluntario.

Tasación pericial contradictoria

Procedimiento en el que peritos del contribuyente, de Hacienda y, si hace falta, un tercero valoran un bien para fijar su valor fiscal.

Resume la ley tal como se publicó en el BOE. Lo escribe una inteligencia artificial y puede tener errores: el texto oficial es el que vale. Leer el texto oficial · Cómo hacemos los resúmenes