Qué impuestos especiales se pagan en España por alcohol, tabaco, combustibles y coches

Resumen automático, sin revisar

1. La ley regula los impuestos especiales: tributos indirectos que gravan el consumo de ciertos bienes en una sola fase, es decir, en su fabricación, importación o introducción, y también la matriculación de determinados medios de transporte.
2. Los impuestos especiales de fabricación son cuatro sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas (cerveza, vino y bebidas fermentadas, productos intermedios y alcohol y bebidas derivadas), más el de hidrocarburos y el de labores del tabaco.
3. Los impuestos especiales de fabricación se exigen en todo el territorio español salvo en Canarias, Ceuta y Melilla, aunque algunos se aplican también allí: los de cerveza, productos intermedios y alcohol en Canarias, y el de tabaco en Ceuta y Melilla.
4. Los productos pueden circular y almacenarse en régimen suspensivo, es decir, sin pagar todavía el impuesto mientras estén en fábricas o depósitos fiscales o se transporten entre ellos. El impuesto se devenga, por regla general, cuando los productos salen de la fábrica o del depósito fiscal o se autoconsumen.
5. Los particulares pueden traer de otro Estado miembro, para su propio uso y transportados por ellos mismos, productos con el impuesto ya pagado allí, sin pagar de nuevo y sin condiciones, siempre que no sea para fines comerciales. La ley fija cantidades de referencia para decidir si hay fines comerciales, como más de 800 cigarrillos o más de 110 litros de cerveza.
6. El Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas se crea con tipo cero para todos sus productos, y el Impuesto sobre Productos Intermedios grava el volumen de producto acabado a 6.300 pesetas por hectolitro. La cerveza con bajo contenido en alcohol tiene un tipo reducido.
7. El Impuesto sobre Hidrocarburos amplía su ámbito a muchos productos, pero permite la exención o devolución de los que no se usen como carburante o combustible, con tipos reducidos para usos como la agricultura, la navegación o el ferrocarril, condicionados a trazadores y marcadores.
8. Se crea el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, que se paga con la primera matriculación definitiva en España de coches, embarcaciones de recreo de más de 7,5 metros y aeronaves, con un tipo general del 13 por 100 y exenciones para taxis, vehículos de alquiler, minusválidos o diplomáticos, entre otros.

A quién afecta

• Consumidores de alcohol, tabaco y carburantes: Soportan estos impuestos mediante su repercusión en el precio, y pueden traer cantidades limitadas de otros Estados miembros o países terceros sin pagar el impuesto.
• Fabricantes, importadores y almacenistas de productos objeto de impuestos especiales: Deben autorizarse, presentar garantías, llevar la contabilidad y documentos exigidos y repercutir el impuesto; arriesgan multas y cierre de establecimientos.
• Quienes compren o matriculen un coche, barco de recreo o avioneta: Pagan el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte al matricular por primera vez en España, salvo exención o no sujeción.
• Agricultores, pescadores y empresas de transporte o electricidad: Se benefician de tipos reducidos, exenciones o devoluciones en determinados combustibles si cumplen los requisitos de trazadores y marcadores.
• Vecinos de Canarias, Ceuta y Melilla: Los impuestos de fabricación no se aplican allí de forma armonizada, con reglas y tipos especiales, y el impuesto de medios de transporte tiene tipos propios.

Palabras que conviene saber

Impuesto especial

Tributo que grava el consumo de productos concretos, como el alcohol, el tabaco o los carburantes, además del IVA.

Devengo

Momento en que nace la obligación de pagar el impuesto, aunque el pago se haga después.

Régimen suspensivo

Situación en la que el producto ya genera el impuesto pero aún no se paga, mientras está en fábrica, en depósito fiscal o en transporte autorizado.

Depósito fiscal

Almacén autorizado donde se pueden guardar, recibir, expedir o transformar estos productos sin pagar todavía el impuesto.

Repercusión

Carga del impuesto que el sujeto pasivo traslada al comprador en el precio.

Resume la ley tal como se publicó en el BOE. Lo escribe una inteligencia artificial y puede tener errores: el texto oficial es el que vale. Leer el texto oficial · Cómo hacemos los resúmenes