Ventajas fiscales para fusiones de empresas y cambios en varios impuestos

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1. Las fusiones, escisiones, aportaciones de ramas de actividad y canjes de valores no tributan de inmediato: los incrementos o disminuciones de patrimonio de la entidad que transmite no se incluyen en la base del Impuesto sobre Sociedades. Se puede renunciar a este régimen.
2. Los socios de las empresas que participan en estas operaciones tampoco tributan por los valores recibidos, y estos se valoran fiscalmente por el valor de los entregados.
3. La empresa que adquiere los bienes los valora fiscalmente como si la operación no se hubiera hecho, y asume los derechos y obligaciones tributarias pendientes de la empresa transmitente, aunque no el derecho a compensar pérdidas.
4. Los dividendos que una filial reparte a su matriz no sufren retención, si la matriz posee al menos el 25 % del capital desde hace dos años. La matriz deduce de su cuota el impuesto ya pagado por la filial, con un límite.
5. El régimen de matrices y filiales no se aplica si la matriz está controlada por personas de fuera de la Unión Europea o si alguna de las sociedades reside en un paraíso fiscal.
6. Para disfrutar del régimen fiscal de las fusiones hay que comunicarlo antes al Ministerio de Economía y Hacienda. Si la operación se hizo para defraudar, se pierde el beneficio y se regulariza la situación con sanciones e intereses.

A quién afecta

• Empresas españolas que se fusionan, se escinden o canjean valores: No tributan de inmediato por las operaciones y deben comunicarlas previamente al Ministerio de Economía y Hacienda.
• Socios de esas empresas: No tributan por los valores recibidos en el canje.
• Sociedades matrices con filiales en otros países de la Unión Europea: Los dividendos recibidos no sufren retención y pueden deducir parte del impuesto pagado por la filial.
• Empresas controladas desde paraísos fiscales: Quedan fuera de estos beneficios fiscales.

Palabras que conviene saber

Base imponible

La cantidad de dinero sobre la que se calcula un impuesto.

Retención

Dinero que se descuenta de antemano de un pago y que se ingresa a Hacienda en nombre del que cobra.

Canje de valores

Intercambio de acciones de una empresa por acciones de otra.

Paraíso fiscal

País o territorio con impuestos muy bajos o inexistentes que atrae dinero del extranjero.

Escisión

Operación en la que una empresa divide su patrimonio y lo reparte entre otras empresas.

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