Cómo tributan las cooperativas en España

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1. La Ley clasifica a las cooperativas fiscalmente protegidas en dos grupos: cooperativas protegidas y cooperativas especialmente protegidas, y fija qué requisitos debe cumplir cada una.
2. Una cooperativa pierde su condición de fiscalmente protegida si incumple ciertas reglas, como no dotar los fondos obligatorios, repartir fondos irrepartibles o superar los límites de operaciones con no socios.
3. En el Impuesto sobre Sociedades se separan los resultados cooperativos de los extracooperativos, se valoran las operaciones con socios a valor de mercado y las pérdidas se compensan con las cuotas positivas de los cinco ejercicios siguientes.
4. Las cooperativas protegidas tienen beneficios fiscales: exenciones en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, un tipo del 20 % para los resultados cooperativos, libertad de amortización y una bonificación del 95 % en ciertos tributos locales.
5. Las cooperativas especialmente protegidas (de trabajo asociado, agrarias, de explotación comunitaria de la tierra, del mar y de consumidores y usuarios) añaden una exención adicional y una bonificación del 50 % de la cuota del Impuesto sobre Sociedades.
6. Las Cooperativas de Crédito tributan sus resultados cooperativos al 26 % y las Sociedades Agrarias de Transformación quedan sujetas al régimen general, con algunos beneficios fiscales propios.

A quién afecta

• Las cooperativas, que deben cumplir requisitos para mantener sus beneficios fiscales.: Deben inscribirse en el censo, notificar su constitución y disolución, y cumplir límites de operaciones y de personal asalariado.
• Los socios de cooperativas: Los retornos cooperativos tributan como capital mobiliario cuando están sujetos a retención y gozan de una deducción del 10 % (5 % si la cooperativa es especialmente protegida).
• Las Cooperativas de Crédito: Tienen un tipo especial del 26 % para resultados cooperativos y requisitos propios para conservar la condición de protegidas.
• Las Sociedades Agrarias de Transformación: Tributan en general como sociedades, con exenciones y bonificaciones limitadas.
• Los Ayuntamientos: Deben comunicar anualmente las bonificaciones locales concedidas para recibir compensaciones del Estado.

Palabras que conviene saber

Retorno cooperativo

Parte de los beneficios de la cooperativa que se reparte entre los socios según su actividad con ella.

Fondo de Educación y Promoción

Dinero obligatorio que la cooperativa aparta para fines de formación y promoción, y que no puede repartirse entre los socios.

Base imponible

La cantidad de dinero sobre la que se calcula el impuesto.

Libertad de amortización

Posibilidad de deducir como gasto el coste de ciertos bienes nuevos sin seguir el calendario normal de amortización.

Cooperativa de segundo grado

Cooperativa formada por otras cooperativas como socios.

Resume la ley tal como se publicó en el BOE. Lo escribe una inteligencia artificial y puede tener errores: el texto oficial es el que vale. Leer el texto oficial · Cómo hacemos los resúmenes