Cómo tributan las empresas por el Impuesto sobre Sociedades

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1. El Impuesto sobre Sociedades grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas residentes en España, y se aplica en todo el territorio español, sin perjuicio de los regímenes forales del País Vasco y Navarra.
2. El tipo general de gravamen baja al 25 %. Las entidades de nueva creación tributan al 15 % en los dos primeros períodos con base positiva, y las entidades de crédito y las dedicadas a hidrocarburos al 30 %.
3. La base imponibleBase imponible La cantidad de dinero sobre la que se calcula el impuesto: la renta obtenida por la empresa en el ejercicio. se calcula a partir del resultado contable, corregido según la Ley. Los ingresos y gastos se imputan al período en que se devengan, con independencia de cuándo se cobran o pagan.
4. Se limita la deducción de gastos financieros al 30 % del beneficio operativo, con un mínimo deducible de 1 millón de euros, y no son deducibles las multas, los donativos ni las retribuciones de fondos propios.
5. Los dividendos y las ganancias por vender participaciones significativas (al menos el 5 % del capital o valor superior a 20 millones de euros) están exentos, tanto de entidades españolas como extranjeras que tributen al menos al 10 %.
6. Las bases imponibles negativas se pueden compensar sin límite de tiempo, pero con un tope del 70 % de la base del ejercicio y un mínimo compensable de 1 millón de euros.
7. Se mantienen deducciones por investigación, desarrollo e innovación (25 % de los gastos, 42 % sobre el exceso y 8 % de las inversiones) y por creación de empleo, incluida una deducción de 9.000 o 12.000 euros por trabajador con discapacidad.
8. Las empresas de reducida dimensión (cifra de negocios inferior a 10 millones de euros) tienen incentivos como libertad de amortizaciónAmortización Deducción anual del valor que pierden con el uso los bienes de la empresa, como maquinaria o edificios. ligada a crear empleo y una reserva de nivelación que permite minorar la base imponible hasta el 10 %.

A quién afecta

• Sociedades y entidades residentes en España: Son contribuyentes del impuesto y tributan por toda su renta, con el tipo general del 25 %.
• Empresas pequeñas y medianas: Disfrutan de incentivos especiales si su cifra de negocios no supera los 10 millones de euros.
• Empresas que investigan o innovan: Pueden aplicar deducciones en la cuota por sus gastos e inversiones en I+D e innovación.
• Entidades sin fines lucrativos, cooperativas y entidades parcialmente exentas: Tienen tipos reducidos o regímenes especiales, según otras leyes específicas.
• Grupos de sociedades: Pueden optar al régimen de consolidación fiscalConsolidación fiscal Régimen que permite a un grupo de sociedades tributar como si fuera una sola entidad, sumando resultados y compensando pérdidas entre ellas. y tributar como un único grupo fiscal.

Palabras que conviene saber

Base imponible

La cantidad de dinero sobre la que se calcula el impuesto: la renta obtenida por la empresa en el ejercicio.

Tipo de gravamen

El porcentaje que se aplica a la base imponible para calcular lo que hay que pagar.

Cuota íntegra

El resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base imponible, antes de las deducciones.

Amortización

Deducción anual del valor que pierden con el uso los bienes de la empresa, como maquinaria o edificios.

Consolidación fiscal

Régimen que permite a un grupo de sociedades tributar como si fuera una sola entidad, sumando resultados y compensando pérdidas entre ellas.

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